Hallo Dorit,
leider kam ich längere Zeit nicht ins Forum und hoffe, daß meine Antwort nicht zu spät kommt (wenn hier meine Wenigkeit gebraucht wird, bitte ich um eine PM, darüber werde ich per e-mail informiert).
"Dorit" schrieb
Hallo,
1. Über den Zeitpunkt der Erfassung habe ich nichts weiter gefunden als den § 11 EStG.
Also das Zu- bzw. Abflussprinzip, demnach Einnahmen in dem Kalenderjahr zu erfassen sind, in dem sie dem Steuerpflichtigen zugeflossen sind und Entnahmen dem Kalenderjahr zugeordnet werden, in dem sie geleistet/gezahlt werden.
Frage(n): Ist es richtig? Reicht das? Oder gibt es da noch mehr? Und wenn ja wo finde ich das?
Bei der zeitlichen Zuordnung von Zahlungen kennen wir nur zwei Möglichkeiten:
das Zufluß- / Abflußprinzip des § 11 EStG, welches nicht nur bei Überschußeinkünften (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 EStG) gilt und das Prinzip der periodengerechten Zuordnung, welches bei der Bilanzierung Anwendung findet.
Zitat
2. Auswirkung auf die Einkommensteuer im HEV
Da komme ich wirklich ins schwimmen.
Es steht meist nur ein Satz. "Alle Arten der Gewinnausschüttungen unterliegen dem HEV. Demnach sind die entsprechenden Beträge nur zur Hälfte steuerlich zu berücksichtigen, gem. § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchstabe d EStG."
Frage(n): Wie baue ich das am besten auf? Anhand eines Beispiels? Oder einfach nur kurz und knapp die Theorie?
Der Witz der Sache ist, daß es sich dabei zur Hälfte um steuerfreie Einnahmen handelt und damit die manchmal nicht unbeträchtlichen Werbungskosten auch zur Hälfte nicht abzugsfähig sind. Darüber hinaus sehe ich bei diesem Punkt eigentlich kein Problem.
Zitat
Ach so jetzt hätte ich fast noch die Frage zu dem einen BSP aus dem Buch vergessen.
Das unangemessene Gehalt eines Geschäftsführers (hält alle Anteile an der GmbH) beträgt 260.000 Euro. Er erhält insgesamt 560.000 Euro Gehalt.
Du meinst, ein angemessenes Gehalt wäre 260.000 Euro ...
Zitat
Einnahmen aus nichtselbständiger Arbeit(§ 19 EStG): 300.000 Euro
Einnahmen aus Kapitalvermögen (§ 20 Abs.1 Nr.1 EStG): 260.000 Euro
Frage: Die 260.000 Euro werden nur zur Hälfte für die Besteuerung berücksichtigt? Also nur 130.000 Euro? Das zvE beträgt also 430.000 Euro?
Zunächst: nicht das zvE (§ 2 Abs. 5 EStG), sondern allenfalls die Summe der Einkünfte ist 430 TEUR - offenbar ist dieser Betrag aber gegenstandslos, weil Du vorher von "Einnahmen" gesprochen hast. Das sind Basisbegriffe, die auseinandergehalten werden müssen, denn es könnte sein, daß der Prof die Unterschiede kennt.
Zur Frage selbst § 3 Nr. 40 Satz 1 d EStG, jedoch ist das ggf. nur theoretischer Natur. Denn in der Praxis ist die vGA auch ein verfahrensrechtliches Problem, wodurch sich leider diese Frage nicht selten erübrigt:
Das Gehalt wurde meistens als solches behandelt, denn die vGA wird in der Regel im Zuge einer erst Jahre später stattfindenden Betriebsprüfung festgestellt. Somit wurde für dien vollen Betrag Lohnsteuer einbehalten und abgeführt. Eine Änderung der bereits bestandskräftigen Einkommensteuerbescheide des GF wird von der Finanzverwaltung aber nicht selten abgelehnt, weil sie die falsche Beurteilung des Sachverhaltes dem Stpfl. zur Last legt (§ 173 Abs. 1 AO).
Diesem "verbrannten" Geld gegenüber steht die Tatsache, daß der "unangemessene" Teil des Gehaltes bei der Kapitalgesellschaft als Betriebsausgabe behandelt wurde und die Umqualifizierung in eine Ausschüttung nun Körperschaftssteuer auslöst.
Grüße,
Peter
